El Tribunal Supremo en Sentencia de 27-09-2017 fija doctrina y establece que en los casos en que la Inspección de los Tributos descubra operaciones ocultas no facturadas sujetas a IVA, ha de entenderse incluido en el precio pactado por las partes por dichas operaciones el IVA, a los efectos de la determinación de las correspondientes bases imponibles el Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Las prestaciones de servicios realizadas por un socio profesional persona física a una sociedad vinculada (eso es, aquella en la que participe en más de un 25%, como puede ser el caso de médicos, abogados, dentistas, arquitectos…) se valorarán por su valor de mercado, o, mejor dicho, el convenido por personas independientes.

El artículo 18.6 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades entiende en estas situaciones que el valor convenido entre el socio profesional y la sociedad vinculada coincide con el valor de mercado cuando más del 75% de los ingresos de la sociedad procedan del ejercicio de actividades profesionales y cuente esta con infraestructura y empleados y que la cuantía de las retribuciones de la totalidad de los socios profesionales por la prestación de esos servicios no sea inferior al 75% del resultado previo a la deducción de las retribuciones correspondientes a la totalidad de los socios profesionales por la prestación de sus servicios, eso es, hay que llevarse el 75% del resultado para evitar problemas.

Además, la retribución de estos socios profesionales tiene que estar determinada en función a la contribución efectuada a la buena marcha de la entidad y no ser inferior a 1,5 veces el salario medio de los empleados de la sociedad que cumplan funciones análogas a los socios profesionales de la misma.

La Agencia Tributaria considera, en contestación a una consulta planteada por un contribuyente en la que se plantea la tributación de las ventas a través de una página web objetos y enseres personales y familiares de segunda mano, que la venta de objetos usados realizada en calidad de particulares y no como empresarios o profesionales en el ejercicio de su actividad, como operación no sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido, debe entenderse, en todo caso, como transmisión gravada por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales, debiéndose pagar por el comprador, en base al valor real de los bienes el impuesto que se fija para los bienes muebles en la actualidad, en un 4 %.

Interpretación y definición de la actividad principal de las empresas de hostelería a los efectos previstos en el artículo 14 del Convenio colectivo del sector de la hostelería de las Illes Balears, sobre contratación y subcontratación de obras o servicios (BOIB 16 de noviembre de 2017).

Se acuerda por la Comisión paritaria, que se entenderá que el objeto de contratación o subcontratación supone la realización de obras o servicios correspondientes a la propia actividad de la empresa contratante cuando se corresponda con todas o alguna de las actividades principales o nucleares de la misma y suponga, por parte del contratista o subcontratista, la aportación de mano de obra que desarrolle funciones profesionales que tienen relación directa con dichas actividades principales o nucleares.

En el ámbito del sector de hostelería, establecimientos de hospedaje y alojamiento de huéspedes, las actividades y servicios principales de los mismos son los siguientes: la recepción y conserjería; el restaurante, sala, bar y zonas similares; la cocina y economato; el servicio de habitaciones y pisos, y la limpieza común, salvo la especializada a la que se refiere expresamente los párrafos siguientes; y el servicio técnico y de mantenimiento regular del establecimiento, en el que incluye al personal de jardinería contratado para funciones ordinarias concretas, y no la jardinería ornamental.

Por el contrario, podrán ser objeto de contratación o subcontratación, sin las obligaciones establecidas en el artículo 14º del Convenio colectivo, las actividades o servicios de carácter accesorio o complementario, tales como: seguridad, jardinería, animación, tareas específicas de mantenimiento técnico, servicios de socorrismo y especializadas de limpieza, así como las lavanderías industriales externas, salvo que se trate de lavanderías hoteleras centralizadas (que les es de aplicación el presente Convenio, ya que están incluidas en el anexo II, categoría de centros de trabajo del mismo a efectos retributivos), o cualquier otra no contemplada en el párrafo anterior, que se les aplicarán las regulaciones de sus respectivos convenios colectivos según su actividad principal o general.

Las funciones de limpieza que se excluyen de la actividad principal se refieren a tareas especializadas a realizar por personal experto (limpieza de cristaleras, fachadas, exteriores del establecimiento, campanas extractoras de cocina, etc.), y no incluye la limpieza normal y habitual de las zonas comunes de trabajo y de las de clientes que puedan realizarse por el propio personal del área o departamento de pisos y/o limpieza del establecimiento.

En cuanto a la subcontratación del servicio de seguridad esta se debe realizar con empresas de seguridad privada debidamente legalizadas como tales, ya sea con guardas, ya sea con vigilantes.

Asimismo, la subcontratación de los servicios de socorrismo debe producirse con profesionales al servicio de empresas especializadas del sector de la vigilancia acuática, y para la realización de la funciones propias del socorrista acreditado como tal.

En los establecimientos de cafeterías, bares, restaurantes y similares, sí que se podrá externalizar la limpieza de los locales con empresas externas propias del sector de limpieza, sin que a las mismas les sea de aplicación las garantías previstas en el artículo 14º del presente Convenio colectivo.

La nueva declaración informativa aplicable a periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2016 que, con carácter general, deberá presentarse en el mes de noviembre, se aplicará a operaciones con personas o entidades vinculadas (sociedad y sus socios y administradores, familiares de los anteriores, entidades pertenecientes al mismo grupo, etc.), incluirá, como información más relevante, la siguiente:

1.- Información sobre operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada cuando el importe de la contraprestación del conjunto de operaciones en el periodo impositivo supere los 250 000 euros, según el valor de mercado.

2.- Información sobre operaciones específicas realizadas con personas o entidades vinculadas. Entre ellas se incluyen las realizadas entre personas a las que se les aplique el régimen de estimación objetiva en IRPF -módulos-, operaciones con entidades en las que directamente o por medio de familiares tengan un 25% del capital de la misma u operaciones de transmisión de negocios o inmuebles. Esto será así siempre que el importe conjunto de cada una de estas operaciones supere los 100 000 euros, o bien, como novedad, con independencia del importe de la contraprestación, aquellas operaciones de la misma naturaleza y método de valoración, cuando el importe del conjunto de las mismas supere el 50% de la cifra de negocios de la entidad.

3.- Información sobre operaciones y situaciones relacionadas con paraísos fiscales realizadas por el contribuyente cualquiera que sea su importe.

Cabe destacar que no existe obligación de informar respecto de operaciones realizadas entre entidades que se integren en un mismo grupo de consolidación fiscal salvo determinadas operaciones de cesión de determinados activos intangibles.

La Ley de Reforma de trabajo autónomo introduce importantes cambios en materia laboral. Entre ellos, destacan los siguientes:

 

Con efectos desde el 26 de octubre de 2017

a) La contratación indefinida como trabajador por cuenta ajena al cónyuge, ascendientes, descendientes y demás parientes por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado inclusive del trabajador autónomo, da derecho a una bonificación en la cuota empresarial por contingencias comunes del 100%. Esto será así durante un período de 12 meses cuando se reúnan ciertos requisitos, como son el no haber extinguido contratos de trabajo en los 12 meses anteriores que hayan sido declarados judicialmente improcedentes y se mantenga el nivel de empleo en los 6 meses posteriores.

b) Se incluye a la pareja de hecho entre los familiares colaboradores que tienen derecho a las bonificaciones por altas familiares de trabajadores autónomos, entendiendo como tal la formada por quienes acrediten una convivencia estable y notoria y con una duración ininterrumpida no inferior a 5 años. Para ello, deben acreditarse mediante certificación de la inscripción en alguno de los registros específicos existentes en las comunidades autónomas o ayuntamientos del lugar de residencia o mediante un documento público en el que conste la constitución de dicha pareja.

c) Se introduce un nuevo régimen de la bonificación durante el descanso por maternidad, paternidad, adopción y otras situaciones análogas donde solo se exige que el período de descanso tenga una duración de al menos un mes y deja de exigirse que el trabajador autónomo sea sustituido, durante los períodos de descanso indicados, mediante contratos de interinidad bonificados. La bonificación es del 100% de la cuota de autónomos, resultante de aplicar el tipo obligatorio correspondiente a la base media que tuviera el trabajador en los 12 meses anteriores a la fecha en la que se acoja a esta medida.

d) Las trabajadoras autónomas que se reincorporen a la actividad en los 2 años siguientes después de haber cesado en su actividad por maternidad, adopción, guarda con fines de adopción, acogimiento y tutela, tienen derecho a una bonificación por la que su cuota por contingencias comunes, incluida la IT.

Dicha bonificación se establece en 50 euros por mes durante los 12 meses siguientes a la reincorporación al trabajo, siempre que opten por cotizar por la base mínima establecida con carácter general en el régimen especial que corresponda por razón de la actividad por cuenta propia. Si se opta por una base de cotización superior a la mínima, la bonificación consiste en el 80% sobre la cuota por contingencias comunes, siendo la cuota a bonificar la resultante de aplicar a la base mínima de cotización establecida con carácter general en el correspondiente régimen especial el tipo mínimo de cotización vigente en cada momento, incluida la IT.

e) Se reconoce el accidente de trabajo in itinere de los trabajadores autónomos.

f) Cumpliéndose los requisitos para acceder a la jubilación activa, se establece novedosamente la compatibilidad del 100% de la pensión con una actividad por cuenta propia si se acredita tener contratado, al menos, a un trabajador por cuenta ajena.

 

Con efectos desde el 1 de enero de 2018

a) Los trabajadores autónomos van a poder darse de alta y de baja hasta en tres ocasiones dentro del mismo año, cotizando por los días de prestación efectiva de actividad y no por el mes entero, tal y como ocurría hasta ahora.

b) Para nuevas altas se amplía la “tarifa plana” 6 a 12 meses. A su vez, quien reinicie su actividad por cuenta propia, el tiempo que se requiere que no haya estado de alta para beneficiarse de la bonificación, pasa de 5 a 2 años.

c) Reducción del recargo por el ingreso fuera de plazo de las cuotas a la Seguridad Social a un 10%, aplicable si el abono se produce dentro del primer mes natural siguiente al del vencimiento del plazo de ingreso.

El legislador ha introducido importantes cambios con la nueva Ley de Reforma del Trabajo Autónomo. A partir del 1 de enero de 2018, a la hora de determinar el rendimiento neto de actividades económicas realizadas por trabajadores autónomos, se permitirá la deducción de los gastos de manutención que tenga el trabajador autónomo a consecuencia del desarrollo de su actividad económica y profesional así como un porcentaje concreto por los gastos por suministros derivados del trabajo en la propia vivienda.

— En relación a los gastos de suministros que se produzcan a razón del trabajo en casa, cuando el autónomo afecte parcialmente su vivienda al desarrollo de su actividad económica, los gastos de suministro (como electricidad, teléfono o Internet), se deducirán en el porcentaje que resulte de aplicar el 30 por ciento a la proporción existente entre los metros cuadrados de la vivienda destinados a la actividad y su superficie total.

— A su vez, tendrán la consideración de gastos deducibles los gastos de manutención que soporte el autónomo a la hora de desarrollar la actividad económica siempre que se produzcan en establecimientos de restauración y hostelería y se abonen utilizando un medio de pago electrónico, con los límites cuantitativos establecidos para las dietas y asignaciones para gastos normales de manutención de los trabajadores.